الجزء الثاني: اللوائح الاحترازية 2
الفصل الرابع: متطلبات رأس المال
متطلبات الحد الأدنى لرأس المال
20. تلتزم جميع شركات التمويل التي تقبل الودائع، في جميع الأوقات، بإجراء الآتي:
1. الاحتفاظ بالسجلات؛ بما فيها الميزانيات العمومية والقوائم الدورية للدخل والنفقات، لتمكين الحساب السليم لكفاية رأس مال المؤسسة بنسبة 20٪، و 2. الحفاظ على متطلبات الحد الأدنى لرأس المال المحدد.
21. يحدد البنك المركزي ما إذا كانت المؤسسة ملتزمة بمتطلبات كفاية رأس المال وفقًا لهذه اللوائح.
معايير نسب الحد الأدنى لرأس المال الأعلى
22. قد يطلب البنك المركزي نِسَب الحد الأدنى لرأس المال الأعلى لشركة تمويل تقبل الودائع فردية بناءً على معايير تشمل، على سبيل المثال لا الحصر، الآتي في حالة:
1. تكبدت شركة التمويل التي تقبل الودائع خسائر تؤدي إلى نقص رأس المال، 2. تتعرض شركة التمويل التي تقبل الودائع لمخاطر كبيرة، 3. تمتلك شركة التمويل التي تقبل الودائع كمية كبيرة من الأصول ذات الجودة الرديئة 4. كانت شركة التمويل التي تقبل الودائع تنمو بسرعة دون وجود رأس مال مناسب ونظام لإدارة المخاطر من بين احتياجات الموارد الأخرى التي قد يحددها البنك المركزي، 5. توجد احتمالية أن تتأثر شركة التمويل التي تقبل الودائع سلبًا بأنشطة أو ظروف شركتها القابضة (حيث تكون شركة التمويل التي تقبل الودائع مملوكة بالكامل لمؤسسة أخرى). البنود المدرجة ضمن الميزانية العمومية
23. يجب على كل شركة تمويل تقبل الودائع تقييم المخاطر وتولي مسؤوليتها عند تقييم قياس كفاية رأس المال الخاص بها.
24. يجب على كل شركة تمويل تقبل الودائع أن تُصنِّف وتعيِّن ترجيح المخاطر للتعرض لمخاطر منح الائتمان إلى أربع فئات وفقًا لتعرضاتها النسبية للمخاطر، على النحو الآتي:
1. يجب تعيين ترجيح صفري للبنود المدرجة ضمن الميزانية العمومية؛ بما فيها النقد والأرصدة لدى البنك المركزي والمطالبات على حكومة المملكة العربية السعودية عن طريق الاستثمارات في الأوراق المالية لحكومة المملكة العربية السعودية والقروض المضمونة بالكامل بالنقد والقروض المضمونة من قِبل الحكومة، 2. ترجيح بنسبة 20%، حيث تكون الودائع والأرصدة المستحقة من البنوك التجارية والمؤسسات المالية وشركات التمويل التي تقبل الودائع والمطالبات (القروض والسلف) المضمونة من قِبل بنك تنمية متعدد الأطراف أو بنك تنمية إقليمي أو هيئات تنمية، 3.. ترجيح بنسبة 50%، حيث تكون القروض مضمونة بالكامل بعقار سكني يقع داخل المدن والبلديات في المملكة العربية السعودية؛ والتي يشغلها المقترض أو يستأجرها، و 4. يُطبق ترجيح بنسبة 100% على جميع المطالبات الأخرى على القطاعين العام والخاص، والتي لا تشملها الفئات الأخرى، وتشمل الودائع في البنوك والمؤسسات المالية وشركات التمويل العقاري وشركات التمويل التي تقبل الودائع الخاضعة للإدارة النظامية؛ والمباني والأصول الثابتة الأخرى، والقروض والسلف، والأوراق المالية المخفضة وجميع الأصول الأخرى لهذه المؤسسات.
البنود خارج الميزانية العمومية
25. تضمن كل شركة تمويل تقبل الودائع الآتي:
1. يُخصص ترجيح مخاطر بنسبة 0% للبنود خارج الميزانية العمومية المضمونة بالكامل بالنقد أو ما يعادله وتلك المضمونة من قبل حكومة المملكة العربية السعودية، و 2. يُخصص ترجيح مخاطر بنسبة 50% للبنود خارج الميزانية العمومية التي يتجاوز تاريخ استحقاقها عامًا، بما في ذلك سندات الأداء وسندات العطاء.
التقارير المقدمة الى البنك المركزي
26. يجب على كل شركة تمويل تقبل الودائع إعداد تقارير رأس المال بالنسبة للأصول المرجحة بالمخاطر وتقديمها إلى البنك المركزي في نهاية كل شهر بحيث تُستلم في اليوم الخامس عشر من الشهر التالي، وذلك بالشكل المنصوص عليه في الملحق (أ) من هذه اللوائح.
الفصل الخامس: متطلبات السيولة
خطة إدارة المخاطر المتعلقة بالسيولة
27. يجب على كل شركة تمويل تقبل الودائع أن تخطط وتموّل متطلبات السيولة لديها على مدى فترات زمنية محددة تحددها الشركة.
28. يتعين على كل شركة تمويل تقبل الودائع أن تضع خطة لإدارة مخاطر السيولة معتمدة من مجلس الإدارة (أو السلطة المفوضة من قِبله). يتعين أن تتناول خطة إدارة مخاطر السيولة على الأقل الآتي:
1. الهياكل الإدارية وأنظمة المعلومات، 2. قياس متطلبات التمويل الصافي ومراقبتها، 3. التخطيط للتمويل الطارئ، و 4. الضوابط الداخلية لإدارة السيولة.
الحد الأدنى النظامي
29. يجب على كل شركة تمويل تقبل الودائع أن تحتفظ بحد أدنى من الأصول السائلة بنسبة عشرين بالمائة (20%) من جميع مطلوبات الودائع والمطلوبات المستحقة وقصيرة الأجل.
30. يجب على كل شركة تمويل تقبل الودائع أيضًا أن تحتفظ لدى البنك المركزي، في جميع الأوقات، بودائع نظامية بمبلغ لا يقل عن 4% من مطلوبات الودائع. ويجوز للبنك المركزي، إذا ارتأى أن ذلك في المصلحة العامة، تغيير النسبة المذكورة أعلاه.
31. لا يجوز أن تتجاوز مطلوبات الودائع لشركة تمويل تقبل الودائع 15 ضعف إجمالي رأس مالها. وإذا تجاوزت مطلوبات الودائع هذا الحد، فيجب على الشركة خلال شهر واحد من تاريخ تقديم معلومات السيولة الخاصة بها وفقًا للملحق ب؛ إما زيادة إجمالي رأس مالها إلى الحد المقرر أو إيداع 50% من الودائع الزائدة لدى البنك المركزي.
التقارير
32. يجب على كل شركة تمويل تقبل الودائع إعداد معلومات السيولة وتقديمها إلى البنك المركزي في نهاية كل شهر، بحيث تُستلم بحلول اليوم الخامس عشر من العمل من الشهر التالي، على النحو المبين في الملحق (ب) من هذه اللوائح.
33. إذا وافق تاريخ تقديم الإقرارات عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة رسمية، يصبح موعد التقديم النهائي يوم الخميس أو اليوم السابق للعطلة الرسمية.
الفصل السادس: جودة الأصول
وحدة مراجعة القروض بشركات التمويل التي تقبل الودائع
34. تعمل كل وحدة لمراجعة القروض بشركة التمويل التي تقبل الودائع الآجل على التأكد من الآتي:
1. التزام محفظة التمويل ووحدة الإقراض بسياسة إقراض مكتوبة سليمة، وافق عليها واعتمدها مجلس الإدارة أو السلطة المفوضة من قِبله، 2. توجيه الإدارة ومجلس الإدارة فيما يتعلق بمخاطر منح الائتمان، إلى جانب المخاطر الأخرى، وفعالية التحكم في إدارة المخاطر، 3. تحديد الحسابات المتعثرة بشكل صحيح وفي الوقت المناسب وتصنيفها داخليًا وفقًا لمعايير التصنيف الواردة في هذه اللوائح، و 4. توفير مستوى مناسب وكافٍ من المخصصات للخسارة المحتملة والحفاظ عليها في جميع الأوقات.
مراجعة القروض وتصنيفها
35. يجب على كل شركة تمويل تقبل الودائع مراجعة المخصصات المناسبة لمحفظة التمويل وتصنيفها وتوفيرها مرة واحدة على الأقل كل ثلاثة أشهر.
36. يجب على كل شركة تمويل تقبل الودائع تصنيف القروض والسُلف بالطريقة المنصوص عليها في الملحق (ج) في هذه اللوائح.
37. عندما تمنح شركة تمويل تقبل الودائع قروضًا متعددة لمقترض واحد، ويكون أي قرض من هذه القروض متعثر، يجب على الشركة تقييم كل قرض آخر لهذا المقترض ووضع هذه القروض في حالة تعثر وفقًا لذلك.
تصنيف القروض المعاد التفاوض عليها أو المعاد هيكلتها
38. يجب على كل شركة تمويل تقبل الودائع تصنيف القرض المعاد التفاوض عليه أو المعاد هيكلته في فئة دون المستوى ما لم:
1. تُسدد جميع الأقساط والأرباح المتأخرة بالكامل في وقت إعادة التفاوض، وفي هذه الحالة قد يعود إلى تصنيف "عادي". 2. تُسدد جميع الأرباح المتأخرة بالكامل في وقت إعادة التفاوض، وفي هذه الحالة قد يعود إلى تصنيف "مراقب"
39. يجب أن يستمر تصنيف القرض المعاد التفاوض عليه أو المعاد هيكلته المصنف على أنه مشكوك في تحصيله أو خسارة ما لم:
1. تُسدد جميع الأقساط والأرباح المتأخرة بالكامل في وقت إعادة التفاوض، وفي هذه الحالة قد يعود إلى تصنيف "مراقب" أو 2. تُسدد جميع الأرباح المتأخرة بالكامل في وقت إعادة التفاوض، وفي هذه الحالة قد يعود إلى تصنيف "دون المستوى" و 3. تُسدد جميع الأقساط الأصلية والأرباح المتأخرة بالكامل في وقت إعادة التفاوض، وكان هناك سداد ثابت لثلاثة أقساط، وفي هذه الحالة قد يعود إلى تصنيف "عادي".
40. لا يجوز لأي شركة تمويل تقبل الودائع أن تعيد هيكلة، أو التفاوض على، أي قرض أو تسهيلات ائتمانية أكثر من مرتين على مدى عمر القرض أو التسهيلات الائتمانية الأصلية.
41. يُصنّف أي قرض أو تسهيلات ائتمانية أعيدت هيكلتهما للمرة الثانية على أنهما دون المستوى إذا سُددت جميع الأقساط والأرباح المستحقة بالكامل في وقت إعادة التفاوض: بشرط أنه في حالة سداد جميع الأرباح المستحقة بالكامل في وقت إعادة التفاوض، يُصنف القرض أو التسهيلات الائتمانية على أنهما مشكوك فيهما.
42. في حالة تصنيف القرض على أنه متعثر، يجب على كل شركة تمويل تقبل الودائع تعليق أي ربح على هذه القروض والسُلف و (أ) عدم التعامل مع الربح المعلق بوصفه دخل، و (ب) مراعاة جميع الأرباح المعلقة عند حساب المخصصات للحسابات المتعثرة، و (ج) عكس أي أرباح مستحقة، لكن لم تُحصل، على قروض أو تسهيلات ائتمانية متعثرة في الدخل، وإضافتها إلى حساب الأرباح المعلقة حتى سدادها نقدًا من قِبل المقترض.
43. يجب على كل شركة تمويل تقبل الودائع ضمان إعادة القرض أو التسهيلات الائتمانية المتعثرة إلى أساس الاستحقاق فقط عند سداد جميع المستحقات المتبقية والالتزامات غير المدفوعة حتى الآن.
44. يجب على كل شركة تمويل تقبل الودائع ضمان عكس جميع الأرباح المستحقة، لكن لم تُحصّل، على القروض أو التسهيلات الائتمانية المتعثرة سابقًا في الدخل، وإضافتها إلى حساب الأرباح المعلقة حتى سدادها نقدًا من قِبل المقترض.
45. في إطار تحديد مبلغ الخسارة المحتملة في قروض محددة أو في محفظة التمويل الإجمالية، يجب على كل شركة تمويل تقبل الودائع الاسترشاد بنسب الحد الأدنى الآتية للتخصيص:
1. بالنسبة للقروض المصنفة "عادية"، 1%، 2. بالنسبة للقروض المصنفة "مراقبة"، 5%، 3. بالنسبة للقروض المصنفة "دون المستوى"، 25%، 4. بالنسبة للقروض المصنفة "مشكوك في تحصيلها"، 75%، 5. بالنسبة للقروض المصنفة "خسارة"، 100%.
46. عندما تكون رسوم الانخفاض في القيمة المحسوبة بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية أقل من المخصصات المطلوبة بموجب هذه اللوائح، يتم التعامل مع المخصصات الزائدة بوصفها مخصصات للأرباح المحتجزة.
47. عندما تكون رسوم الانخفاض في القيمة المحسوبة بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية أعلى من المخصصات المطلوبة بموجب هذه اللوائح، يتم اعتبار رسوم الانخفاض في القيمة المحسوبة بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية كافية لأغراض هذه اللوائح.
48. تلتزم شركة التمويل التي تقبل الودائع بقواعد المخصصات الصادرة عن البنك المركزي، والمتطلبات التي تحدد التعرض لمخاطر منح الائتمان التنظيمية وأي تغييرات عليها.
شطب القروض
49. يجب على شركة التمويل التي تقبل الودائع شطب أي قرض أو جزء من قرض من ميزانيتها العمومية في الحالات الآتية:
1. عندما تفقد المؤسسة السيطرة على الحقوق التعاقدية على القرض، 2. يعتبر القرض، ككل أو جزء منه، غير قابل للتحصيل أو لا يوجد احتمال واقعي لاسترداده، 3. أصبح المقترض مفلسًا، أو 4. تم التخلي عن جهود تحصيل الديون لأي سبب آخر.
50. يتعين على كل شركة تمويل تقبل الودائع مراجعة أصولها سنويًا على الأقل واتخاذ التدابير اللازمة عند الحاجة، في حالة حدوث خسارة فعلية للأصل أو عندما يكون المبلغ القابل للاسترداد للأصل أقل من قيمته الدفترية.
51. يتعين على كل شركة تمويل تقبل الودائع تقديم نسخة من تقرير المراجعة إلى البنك المركزي خلال خمسة عشر يوم عمل من تاريخ المراجعة.
الملحق (أ): تقرير رأس المال الى الأصول المرجحة بالمخاطر
اسم شركة التمويل التي تقبل الودائع ................................................................................................... المدة ................................................................................................... مكونات رأس المال المبالغ
(جميع المبالغ مقومة بالريال السعودي)
1. رأس المال الأساسي (الفئة 1) 1.1.1 رأس المال المدفوع من الأسهم العادية 2.1.1 علاوة إصدار الأسهم غير القابلة للاسترداد 3.1.1 الأرباح المحتجزة/الخسائر المتراكمة 4.1.1 الأرباح الصافية بعد الضرائب، حتى تاريخه في العام الحالي (50% فقط) 5.1.1 مِنَح رأس المال 6.1.1 الأسهم الممتازة غير القابلة للاسترداد غير المتراكمة 7.1.1 الاحتياطيات الأخرى 8.1.1 الإجمالي الفرعي (من 1.1.1 إلى 7.1.1) مطروحًا منها الاقتطاعات 9.1.1 الاستثمار في منشأة تابعة 10.1.1 الشهرة التجارية 11.1.1 الأصول الملموسة 12.1.1 إجمالي الاقتطاعات (من 9.1.1 إلى 11.1.1) 13.1.1 رأس المال الأساسي (8.1.1 مطروحًا منه 12.1.1) 2.1 رأس المال التكميلي (الفئة 2) 1.2.1 احتياطيات إعادة التقييم (25%) 2.2.1 الأسهم الممتازة غير القابلة للاسترداد المتراكمة 3.2.1 السندات القابلة للتحويل واستثمارات رأس المال المماثلة 4.2.1 الديون الثانوية الدائمة 5.2.1 الأسهم الممتازة القابلة للاسترداد لمدة محدودة 6.2.1 الديون الثانوية محددة المدة 7.2.1 احتياطي خسائر القروض النظامي 8.2.1 إجمالي رأس المال التكميلي (من 1.2.1 إلى 7.2.1) 9.2.1 (%) رأس المال التكميلي / رأس المالي الأساسي 3.1 إجمالي رأس المال (13.1.1 + 8.2.1) 4.1 إجمالي أموال المساهمين 5.1 الفرق (4.1 مطروحًا منها 3.1) 2. الأصول المدرجة ضمن الميزانية العمومية المبلغ
(جميع المبالغ مقومة بالريال السعودي)
الترجيح قيمة الأصول المرجحة بالمخاطر 1.2 النقد بالعملة المحلية 0 2.2 الأرصدة لدى البنك المركزي 0 2.1 أذونات الخزينة الحكومية السعودية 0 2.2 سندات الخزينة الحكومية السعودية 0 3.2 الإقراض المضمون بالكامل بالنقد 0 4.2 السُلف المضمونة من قبل الحكومة السعودية 0 7.2 النقد بالعملات الأجنبية 0 8.2 الودائع والأرصدة المستحقة من المؤسسات المحلية 0.2 9.2 الودائع والأرصدة المستحقة من المؤسسات الأجنبية 0.2 10.2 أذونات وسندات الخزينة الأجنبية 0.2 11.2 المطالبات المضمونة من قِبل بنوك التنمية متعددة الأطراف 0.2 12.2 القروض والسُلف المضمونة بالعقارات السكنية 0.5 13.2 القروض والسُلف الأخرى (صافي المخصصات) 1.0 14.2 الاستثمارات الأخرى 1.0 15.2 الأصول الثابتة (صافي الاستهلاك) 1.0 16.2 الأصول الأخرى 1.0 17.2 الإجمالي (من 1.2 إلى 16.2) 18.2 إجمالي الأصول 3. الأصول خارج الميزانية العمومية الطرف الآخر/الضمان مكافئ المخاطر الائتمانية الترجيح قيمة الأصول المرجحة بالمخاطر 1.3 المعاملات المضمونة بالنقد 2.3 الحكومة السعودية 3.3 المؤسسات المالية المحلية 4.3 البنوك الأجنبية والحكومات الأجنبية 5.3 سندات الأداء، وسندات العطاء، وخطابات الاعتماد الاحتياطية، والالتزامات الأخرى ذات أجل الاستحقاق الأصلي الذي يتجاوز عامًا واحدًا 6.3 أخرى 7.3 الإجمالي (من 1.3 إلى 6.3) 4. حسابات نسبة رأس المال 1.4 رأس المال الأساسي وفقًا للبند 13.1.1 أعلاه 2.4 إجمالي رأس المال وفقًا للبند 3.1 أعلاه 3.4 إجمالي قيمة الأصول المرجحة بالمخاطر للبنود المدرجة ضمن الميزانية وفقًا للبند 18.2 أعلاه 4.4 إجمالي قيمة الأصول المرجحة بالمخاطر للبنود خارج الميزانية وفقًا للبند 7.3 أعلاه 5.4 إجمالي الأصول المرجحة بالمخاطر (3.4 + 4.4) 6.4 إجمالي الودائع 7.4 رأس المال الأساسي إلى الأصول المرجحة بالمخاطر(5.4/1.4)% 8.4 الحد الأدنى لرأس المال الأساسي إلى متطلبات الأصول المرجحة بالمخاطر 9.4 الفائض (العجز) (7.4 مطروحًا منه 8.4) 10.4 رأس المال الأساسي إلى الودائع (6.4/4.4)9% 11.4 الحد الأدنى لرأس المال الأساسي إلى متطلبات الودائع 12.4 الفائض/ (العجز) (0.5 مطروحًا منه 1.5) 13.4 إجمالي رأس المال إلى الأصول المرجحة بالمخاطر (5.4/2.4)% 14.4 الحد الأدنى لإجمالي رأس المال إلى متطلبات الأصول المرجحة بالمخاطر 15.4 الفائض/ (العجز) (3.5 مطروحًا منه 4.5) تعليمات إكمال تقرير رأس المال الى الأصول المرجحة بالمخاطر
1. مكونات رأس المال
1.1 رأس المال الأساسي (الفئة 1)
1.1.1 رأس المال المدفوع من الأسهم العادية
يشير إلى القيمة الاسمية للأسهم العادية المصدرة والمدفوعة بالكامل.
2.1.1 علاوة إصدار الأسهم غير القابلة للاسترداد/ (الخصم)
تشير إلى الفرق بين السعر الإسمي وسعر شراء الأسهم، وهي غير قابلة للاسترداد.
3.1.1 الأرباح المحتجزة/ الخسائر المتراكمة
تشير إلى الأرباح المحتجزة أو الخسائر المتراكمة من الأرباح/ الخسائر في السنوات السابقة. ومع ذلك، ينبغي أن تستبعد هذه الأرباح الاحتياطيات الناشئة عن إعادة تقييم العقارات الاستثمارية والمكاسب والخسائر غير المحققة المتراكمة على الأدوات المالية.
4.1.1 %50 من الأرباح بعد الضريبة غير المراجعة للسنة الحالية
هذا يمثل 50% من الأرباح غير المراجعة بعد الضريبة للسنة الحالية حتى تاريخه. يجب أن تكون شركة التمويل التي تقبل الودائع قد حددت مخصصات كافية للقروض والسلف والاستهلاك والإطفاء والنفقات الأخرى. ولتحقيق الرقم المطبق، يجب مراعاة أي أرباح مقترحة أو مؤقتة. ومع ذلك، يجب استبعاد الاحتياطيات الناشئة عن إعادة تقييم العقارات الاستثمارية والمكاسب والخسائر غير المحققة التراكمية على الأدوات المالية. في حالة الخسارة، يجب تضمين المبلغ الكامل.
5.1.1 منح رأس المال تشير إلى التبرعات التي تُقرضها المؤسسة للعملاء والتي لا يمكن استردادها أو سدادها.
6.1.1 الأسهم الممتازة غير القابلة للاسترداد غير المتراكمة
تشير إلى الأسهم التي لها مطالبة دائمة على الشركة كل عام، ولكن مع عدم ترحيل المطالبة في حالة عدم السداد وعدم استردادها.
7.1.1 الاحتياطات الأخرى تشير إلى كل الاحتياطيات الأخرى التي لم ترِد أعلاه. ويجب أن تكون هذه الاحتياطيات دائمة وغير مثقلة بالرهن وغير قابلة للاسترداد وبالتالي قادرة على تعويض الخسائر. علاوةً على ذلك، يجب أن تستبعد الاحتياطيات المكاسب والخسائر التراكمية غير المحققة على الأدوات المالية المتاحة للبيع.
8.1.1 الإجمالي الفرعي اكتب في هذا السطر الإجمالي الفرعي لجميع البنود من 1.1.1 إلى 7.1.1.
9.1.1 الاستثمارات في المنشآت التابعة وأدوات حقوق الملكية للمؤسسات المالية الأخرى
لمنع الاستخدام المتعدد لموارد رأس المال نفسها في مؤسسات مالية مختلفة، يجب على شركة التمويل التي تقبل الودائع خصم أي استثمار في المنشآت التابعة التي تزاول أعمالاً مصرفية أو أعمال شركات مالية وأدوات حقوق الملكية للمنشآت الأخرى.
10.1.1 الشهرة التجارية
الفرق بين قيمة الشركة ككل ومجموع القيم العادلة لأصولها الصافية القابلة للفصل في وقت الاستحواذ.
11.1.1 الأصول غير الملموسة الأخرى
الأصول التي ليس لها وجود مادي، مثل براءات الاختراع وحقوق التأليف والنشر والصيغ والعلامات التجارية والامتيازات وما إلى ذلك. ومع ذلك، لا ينبغي خصم برامج الكمبيوتر.
12.1.1 إجمالي الاقتطاعات
إجمالي جميع البنود من 9.1.1 إلى 11.1.1.
13.1.1 رأس المال الأساسي
رأس المال الأساسي هو ناتج اقتطاع السطر 12.1.1 من السطر 8.1.1.
2.1 رأس المال التكميلي (الفئة 2)
1.2.1 احتياطيات إعادة التقييم
احتياطيات إعادة تقييم الأصول الثابتة والأراضي والمباني بناءً على تقييم مستقل ومهني بعد الحصول على موافقة البنك المركزي.
2.2.1 الأسهم الممتازة غير القابلة للاسترداد المتراكمة
أسهم غير قابلة للاسترداد ولها مطالبة قائمة على الشركة، وتُرحَّل المطالبة في حالة عدم سدادها في العام الحالي.
3.2.1 السندات القابلة للتحويل واستثمارات رأس المال المماثلة
السندات القابلة للتحويل هي أدوات تُثبت وعد الشركة بسداد قرض عند الاستحقاق؛ والذي يمكن تحويله إلى أسهم في أي وقت قبل تاريخ الاستحقاق. ومن الاستثمارات الرأسمالية المماثلة الأخرى السندات غير المضمونة القابلة للتحويل والسندات والقروض وما إلى ذلك.
4.2.1 الديون الثانوية الدائمة
حقوق ملكية دين أو رأس مال قرض، وهي غير قابلة للاسترداد.
5.2.1 الأسهم الممتازة القابلة للاسترداد لمدة محدودة
أسهم ممتازة محدودة المدة والتي لا تقل عن خمس سنوات ويمكن استردادها.
6.2.1 الديون الثانوية محددة المدة
تشير إلى رأس المال المقترض أو السندات أو الأوراق التجارية المالية أو حقوق الملكية ذات مدة الاستحقاق الأصلية التي تبلغ خمس سنوات أو أكثر.
7.2.1 احتياطي خسائر القروض النظامي
المخصصات المحددة من الأرباح المحتجزة (احتياطيات الإيرادات). ولن ينطبق هذا إلا إذا كانت المخصصات المحسوبة بموجب متطلبات الجودة تتجاوز خسائر الانخفاض في القيمة المحسوبة بموجب معايير إعداد التقارير المالية الدولية.
ومع ذلك، لا ينبغي أن يتجاوز احتياطي خسائر القروض المؤهل كرأس مال تكميلي 1.25% من القيمة الإجمالية للأصول المرجحة بالمخاطر.
8.2.1 إجمالي رأس المال التكميلي
الإجمالي الفرعي للبنود في الأسطر من 1.2.1 إلى 7.2.1.
9.2.1 رأس المال التكميلي / رأس المالي الأساسي (%)
النسبة المئوية لرأس المال التكميلي إلى رأس المال الأساسي. يجب ألا يتجاوز إجمالي رأس المال التكميلي رأس المال الأساسي. وفي حالة تجاوز رأس المال التكميلي رأس المال الأساسي، فإن رأس المال التكميلي المؤهل يقتصر على مبلغ رأس المال الأساسي.
10.2.1 إجمالي رأس المال
إجمالي رأس المال هو مجموع رأس المال الأساسي ورأس المال التكميلي، أي مجموع الأسطر 13.1.1 و8.2.1
11.2.1 إجمالي أموال المساهمين
يجب أن يتفق الرقم المذكور في هذا السطر مع إجمالي أموال المساهمين على النحو المذكور في الميزانية العمومية الشهرية.
12.2.1 الفرق
يجب تسجيل أي فرق بين إجمالي رأس المال وإجمالي أموال المساهمين في هذا السطر وإرفاق مطابقة بينهما.
2. الأصول المدرجة ضمن الميزانية العمومية
1.2 النقد
اكتب النقد المتداول في هذا السطر (الأوراق النقدية والعملات المحلية)
2.2 الأرصدة لدى البنك المركزي
يتضمن ذلك اتفاقية إعادة الشراء العكسي مع البنك المركزي، ومتطلبات الاحتياطي، وأي أرصدة أخرى يحتفظ بها البنك.
3.2 أذونات الخزينة الحكومية السعودية
أذونات الخزينة الصادرة عن الحكومة السعودية.
4.2 سندات الخزينة الحكومية السعودية
سندات الخزينة الصادرة عن الحكومة السعودية.
5.2 الإقراض المضمون بالكامل بالنقد
اكتب هنا جميع الديون الأخرى المضمونة بالكامل بالنقد.
6.2 السُلف المضمونة من قبل الحكومة السعودية
تشير إلى جميع القروض والسُلف المضمونة أصولاً من قِبل الحكومة السعودية.
7.2 النقد بالعملات الأجنبية
اكتب النقد المتداول في هذا السطر (الأوراق النقدية والعملات الأجنبية)
8.2 الودائع والأرصدة المستحقة من المؤسسات المحلية
تتضمن الودائع والأرصدة المحتفظ بها لدى البنوك المحلية والشركات المالية وشركات تمويل الرهن العقاري بالإضافة إلى الأرصدة لليلة واحدة.
9.2 الودائع والأرصدة المستحقة من المؤسسات الأجنبية
الأرصدة المحتفظ بها لدى البنوك المراسلة والمؤسسات المالية في الخارج.
10.2 أذونات وسندات الخزينة الأجنبية
سندات وأذونات تصدرها الحكومات الأجنبية والبنوك والمؤسسات متعددة الأطراف الأخرى.
11.2 المطالبات المضمونة من قبل بنوك التنمية متعددة الأطراف
القروض والسُلف وأدوات سوق رأس المال مثل الأوراق التجارية المالية التي تضمنها بنوك التنمية متعددة الأطراف.
12.2 القروض المضمونة بالعقارات السكنية
التسهيلات المضمونة بعقارات سكنية تقع ضمن المدن والبلديات في المملكة العربية السعودية. ويجب أن تكون هذه التسهيلات فقط المصنفة على أنها عادية بموجب تقرير جودة الأصول وأن تعمل وفقًا للشروط والأحكام الأصلية المحددة في خطاب العرض. بالإضافة إلى ذلك، يجب أن يكون الضمان مكتملًا من جميع النواحي وأن تغطي قيمته الحالية للبيع القسري بالكامل الديون المستحقة بهامش لا يقل عن 20٪. ولن يُطبق الترجيح بنسبة 50٪ على وجه التحديد على القروض المقدمة للشركات العاملة في مجال البناء السكني المضاربي أو التطوير العقاري.
13.2 القروض والسُلف الأخرى
تشير هذه إلى القروض والسُلف التي لا تضمنها الحكومة السعودية ولا بالنقد. وتشمل أيضًا الأوراق التجارية المالية والسندات المؤسسية ويجب تسجيلها عنها صافية من المخصصات. يجب حساب المخصصات وفقًا لتقرير جودة الأصول. ومع ذلك، لا ينبغي خصم المخصصات المخصصة من الأرباح المحتجزة من القروض والسُلف.
14.2 الاستثمارات الأخرى
الاستثمارات في الشركات الأخرى بخلاف المؤسسات المالية.
15.2 الأصول الثابتة
الأصول المشتراة لاستخدامها في تسيير الأعمال أو لأغراض الاستثمار، مثل الأثاث وأجهزة الكمبيوتر والأراضي والمباني المملوكة ملكية حرة أو مستأجرة. ويجب إظهارها صافية من الاستهلاك المتراكم أو التكلفة المستهلكة أو بالقيمة العادلة.
16.2 المبلغ المستحق من شركات المجموعة
مطالبة المؤسسة التي تقدم إقرارها من شركات المجموعة الأخرى التي ليست مؤسسات مالية.
17.2 الأصول الأخرى
الأصول الأخرى التي لم ترِد أعلاه.
18.2 إجمالي الأصول المدرجة ضمن الميزانية العمومية
اكتب في هذا السطر إجمالي الأصول المدرجة في الميزانية العمومية، أي إجمالي الأسطر من 1.2 إلى 17.2. يجب أيضًا خصم إجمالي الاقتطاعات من رأس المال الأساسي من الأصول لأغراض حساب قيم الأصول المرجحة بالمخاطر. ويجب تسجيل جميع الأصول المدرة للأرباح، بما فيها الأرباح المكتسبة.
19.2 إجمالي الأصول
يجب كتابة رقم إجمالي الأصول في هذا السطر.
20.2 الفرق
الفرق بين إجمالي الأصول المدرجة ضمن الميزانية العمومية وإجمالي الأصول. وينبغي توضيح الفرق في شكل مطابقة.
3. البنود خارج الميزانية العمومية
ينبغي لشركات التمويل التي تقبل الودائع أن تحسب ما يعادل مخاطر الائتمان لفئات مختلفة من التعاملات خارج الميزانية العمومية. وينبغي تخصيص ترجيح مخاطرة بنسبة 100% للمبالغ الناتجة. وفقًا للبند 4.3 من التقرير، تشمل البنوك الأجنبية بنوك التنمية متعددة الأطراف المحددة في البند 10.2 من ملاحظات الإكمال. وفقًا للبند 5.3، ينبغي لشركة التمويل التي تقبل الودائع أن تشمل التعاملات الفورية غير المُسلمة.
1.3 إجمالي قيمة الأصول المرجحة
اكتب في هذا السطر إجمالي قيمة الأصول المرجحة، أي 18.2 + 7.3
4. حسابات نسبة رأس المال
احسب نسبة رأس المال وفقًا للصيغة الواردة في النموذج.
1.4 إجمالي الودائع
يشير إلى الهوامش على خطابات الاعتماد وودائع العملات المحلية والأجنبية بالإضافة إلى الأرباح المستحقة السداد عند الطلب أو بعد فترة محددة أو بعد الإشعار.
2.4 بنود عامة
يجب أن تتفق جميع البنود المبلغ عنها مع الأرقام التي أبلغت عنها شركة التمويل التي تقبل الودائع أو تكون قابلة للاستنتاج منها خلال المدة نفسها. هذا تقرير شهري ويجب تقديمه بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي.
الملحق (ب) - قائمة السيولة
قائمة السيولة المبلغ (جميع المبالغ مقومة بالريال السعودي) 1 الأوراق النقدية والعملات المعدنية (أ) الأوراق النقدية والعملات المعدنية المحلية الإجمالي 2 الأرصدة لدى شركات التمويل (أ) الأرصدة لدى شركات التمويل مطروحًا منها: (ب) الودائع الآجلة لدى شركات التمويل (ج) القروض/ السُلف المستحقة من شركات التمويل الإجمالي 3 الأرصدة لدى البنك التجاري المحلي (أ) الأرصدة لدى البنوك مطروحًا منها: (ب) الودائع الآجلة لدى البنوك (ج) السحب على المكشوف والقروض/ السُلف المستحقة الإجمالي 4 الأرصدة لدى المؤسسات المالية (أ) الأرصدة لدى المؤسسات المالية مطروحًا منها: (ب) الودائع الآجلة لدى المؤسسات المالية (ج) الرصيد المستحق للمؤسسات المالية (د) القروض المستحقة / السُلف من المؤسسات المالية الإجمالي 5 الأرصدة لدى شركات تمويل الرهن (أ) الأرصدة لدى شركات تمويل الرهن مطروحًا منها: (ب) الودائع الآجلة لدى شركات تمويل الرهن (ج) الرصيد المستحق لشركات تمويل الرهن (د) القروض المستحقة/ السُلف من شركات تمويل الرهن الإجمالي 6 أذونات الخزينة (أ) أذونات الخزينة (ب) سندات الخزينة الإجمالي 7 صافي الأصول السائلة - 6.1 8 أرصدة الإيداع (أ) 1) الودائع من الهيئات الحكومية والجهات ذات الصلة بالحكومة متضمنة الأرباح المستحقة 2) الودائع من جميع المصادر الأخرى متضمنة الأرباح المستحقة 3) إجمالي الودائع (ب) مطروحًا منها: 1) الأرصدة المستحقة لشركات التمويل 2) الأرصدة المستحقة للبنوك 3) الأرصدة المستحقة للمؤسسات المالية 4) الأرصدة المستحقة لشركات تمويل الرهن 5) إجمالي الاقتطاعات (ج) صافي مطلوبات الودائع 9 المطلوبات الأخرى (أ) المستحقة (ب) المستحقة خلال 91 يومًا (ج) إجمالي المطلوبات الأخرى 10 نسبة السيولة (أ) صافي الأصول السائلة (ب) المطلوبات قصيرة الآجل (ج) النسبة {[(أ)/ (ب)] x %100} ملاحظة 1 -بالنسبة للسحوبات على المكشوف، يُرجى إدراج جميع السحوبات على المكشوف وأي أرصدة مدينة في حسابات التوفير تحليل الأرصدة المستحقة للمؤسسات المالية أو منها
المؤسسة المبلغ المستحق لها المبلغ المستحق منها الصافي شركات التمويل - الإجمالي البنوك الإجمالي المؤسسة المالية الإجمالي شركات تمويل الرهن الإجمالي تحليل أجل الاستحقاق للأصول والمطلوبات
اسم المؤسسة: .........................................
نهاية المدة: ..................................................الأصول 1 2 3 4 5 6 7 8 9 أجل الاستحقاق خلال المستحقة > شهر < شهر و > 3 أشهر < 3 أشهر و > 6 أشهر < 6 أشهر و > سنة < سنة و > 3 سنوات < 3 سنوات و > 5 سنوات < 5 سنوات الإجمالي الاحتياطيات النقدية الأرصدة لدى البنك المركزي السعودي الأرصدة المستحقة من المؤسسات المحلية الأرصدة المستحقة من البنوك الخارجية أذونات الخزينة الحكومية السعودية سندات الخزينة الحكومية السعودية أذونات وسندات الخزينة الحكومية الأجنبية الاستثمارات الأخرى الأصول الأجنبية الأخرى القروض والسُلف (صافية) بالعملة المحلية الأصول الثابتة (صافية) الأرصدة المستحقة من شركات المجموعة الأصول الأخرى إجمالي الأصول الأصول خارج الميزانية العمومية المطلوبات الأرصدة المستحقة للبنك المركزي الأرصدة المستحقة للمؤسسات المحلية الأرصدة المستحقة للبنوك الخارجية الودائع بالعملة المحلية الاقتراض بالعملة المحلية الودائع بالعملة الأجنبية الاقتراض بالعملة الأجنبية المطلوبات الأجنبية الأخرى الرصيد المستحق لشركات المجموعة المطلوبات الأخرى رأس المال والاحتياطيات إجمالي المطلوبات المطلوبات خارج الميزانية العمومية المركز الصافي للبنود المدرجة ضمن الميزانية العمومية (أ14-ب12) المركز الصافي للبنود خارج الميزانية العمومية (أ15-ب13) تعليمات الإكمال
1. الأوراق النقدية والعملات المعدنية
أ. محلية
اكتب جميع الأوراق النقدية والعملات المعدنية الموجودة في مقر شركة التمويل التي تقبل الودائع (بما في ذلك الوحدات المتنقلة) والتي تعتبر نقد قانوني في المملكة العربية السعودية.
2. الأرصدة لدى شركات التمويل
أ. الأرصدة لدى شركات التمويل
اكتب إجمالي جميع الأرصدة (الودائع تحت الطلب والودائع الآجلة) الموضوعة لدى المؤسسة، باستثناء الأدوات غير المقاصة ولكن شاملة الأرباح المستحقة.
ب. الودائع الآجلة لدى شركات التمويل
اكتب مبلغ الودائع الآجلة شامل الأرباح المستحقة المضمنة في 2(أ) أعلاه والتي تتجاوز مُدد استحقاقها 91 يومًا.
ج. الأرصدة المستحقة لشركات التمويل
اكتب إجمالي جميع الأرصدة شاملة الأرباح المستحقة (الاقتراض على أساس يومي وعمليات الطلب) المستلمة من شركات التمويل
حيث يجب أن يطابق هذا الرصيد الإجمالي الذي تم تحليله في الجدول المرفق بتقرير السيولة.
د. القروض والسُلف المستحقة من شركات التمويل
اكتب إجمالي القروض والسلف المستحقة شاملة الأوراق المالية المخفضة والسندات الإذنية وسندات الأداء المستلمة من شركات التمويل.
3. الأرصدة لدى البنك التجاري المحلي
أ. الأرصدة لدى البنوك
اكتب إجمالي جميع الأرصدة (اليومية، وعند الطلب، والآجلة) المحتفظ بها لدى البنوك التجارية المحلية الأخرى باستثناء الأدوات غير المقاصة.
يجب أن تتضمن هذه الأرصدة الأرباح المستحقة ويجب أن تطابق الإجمالي الذي تم تحليله في الجدول المرفق بتقرير السيولة.
ب. الودائع الآجلة لدى البنوك
اكتب مبلغ الودائع الآجلة شامل الأرباح المستحقة المضمنة في 3(أ) أعلاه والتي تتجاوز مُدد استحقاقها 91 يومًا.
ج. الأرصدة المستحقة للبنوك
اكتب إجمالي الأرصدة المستحقة للبنوك التجارية شاملة الأرباح المستحقة. حيث يجب أن يطابق هذا الرصيد الإجمالي الذي تم تحليله في الجدول المرفق بتقرير السيولة.
د. القروض والسُلف المستحقة من البنوك المحلية
اكتب إجمالي جميع السحوبات على المكشوف وأي أرصدة مدينة أخرى على القروض والسُلف المستحقة بما في ذلك الضمانات والسندات الصادرة عن البنوك التجارية.
4. الأرصدة لدى المؤسسات المالية
أ. الأرصدة لدى المؤسسات المالية
اكتب إجمالي جميع الأرصدة (اليومية، وعند الطلب، والآجلة) المحتفظ بها لدى المؤسسات، باستثناء الأدوات غير المقاصة. يجب أن تتضمن هذه الأرصدة الأرباح المستحقة ويجب أن تطابق الإجمالي الذي تم تحليله في الجدول المرفق.
ب. الودائع الآجلة لدى المؤسسات المالية
اكتب مبلغ الودائع الآجلة شامل الأرباح المستحقة المضمنة في 4(أ) أعلاه والتي تتجاوز مُدد استحقاقها 91 يومًا.
ج. الأرصدة المستحقة للمؤسسات المالية
اكتب إجمالي الأرصدة المستلمة من المؤسسات المالية شاملة الأرباح المستحقة.
يجب أن يطابق هذا الرصيد الإجمالي الذي تم تحليله في الجدول المرفق ويجب أن يستبعد الأرصدة لدى المؤسسات التي تتجاوز مدة استحقاقها 91 يومًا.
د. القروض والسُلف المستحقة المستلمة من المؤسسات المالية
اكتب إجمالي القروض والسلف المستحقة شاملة الأوراق المالية المخفضة والسندات الإذنية وسندات الأداء المستلمة من شركات التمويل.
5. الأرصدة لدى شركات تمويل الرهن
أ. الأرصدة لدى شركات تمويل الرهن
اكتب إجمالي جميع الأرصدة (الودائع على أساس يومي والودائع تحت الطلب والودائع الآجلة) الموضوعة لدى المؤسسة، باستثناء الأدوات غير المقاصة ولكن شاملة الأرباح المستحقة.
ب. الودائع الآجلة لدى شركات تمويل الرهن
اكتب مبلغ الودائع الآجلة شامل الأرباح المستحقة المضمنة في السطر 5(أ) أعلاه والتي تتجاوز مُدد استحقاقها 91 يومًا.
ج. الأرصدة المستحقة لشركات تمويل الرهن
اكتب إجمالي جميع الأرصدة شاملة الأرباح المستحقة (الاقتراض على أساس يومي وعمليات الطلب) المستلمة من شركات تمويل الرهن. حيث يجب أن يطابق هذا الرصيد الإجمالي الذي تم تحليله في الجدول المرفق بتقرير السيولة. د. القروض المستحقة والسُلف المستحقة من شركات تمويل الرهن
اكتب إجمالي القروض والسُلف المستحقة شاملة الضمانات والأوراق المالية المخفضة والسندات الإذنية وسندات الأداء المستلمة من شركات تمويل الرهن.
6. (أ) أذونات الخزينة الحكومية السعودية
اكتب التكلفة المستهلكة لجميع استثمارات سندات الخزينة الحكومية السعودية من قبل المؤسسة المبلِغة، صافية من سندات الخزينة المحملة بالرهن. سندات الخزينة المحملة بالرهن هي تلك التي يتم التعهد بها لضمان أي شكل من أشكال التسهيلات الائتمانية الممنوحة للمؤسسة المبلِغة.
(ب) سندات الخزينة الحكومية السعودية / السندات لحاملها
اكتب التكلفة المستهلكة أو القيمة العادلة لجميع سندات الخزينة/ السندات لحاملها التي حصلت عليها شركة التمويل التي تقبل الودائع مباشرة من الحكومة ووكلائها المصدرين وتلك المخفضة من أطراف خارجية.
7. إجمالي الأصول السائلة
اكتب مجموع البنود من 1 إلى 6 أعلاه
8. إجمالي مطلوبات الودائع
أ. اكتب إجمالي الودائع (بالعملات المحلية والأجنبية) من جميع المصادر؛ شاملة الأرباح المستحقة، لكن باستبعاد الأدوات غير المصفاة.
ب. مطروحًا منها:
1) الأرصدة المستحقة للبنوك
اكتب إجمالي الأرصدة المستحقة للبنوك التجارية المحلية والأجنبية شامل الأرباح المستحقة. حيث يجب أن يطابق هذا المبلغ مجموع الأرصدة التي تم تحليلها في الجدول المرفق.
2) الأرصدة المستحقة لشركات التمويل
اكتب إجمالي مبلغ الأرصدة المستحقة لشركات التمويل شامل الأرباح المستحقة. حيث يجب أن يطابق هذا المبلغ مجموع الأرصدة في الجدول المرفق.
3) الأرصدة المستحقة للمؤسسات المالية.
اكتب إجمالي مبلغ الأرصدة المستحقة للمؤسسات المالية المحلية شامل الأرباح المستحقة. حيث يجب أن يطابق هذا المبلغ مجموع الأرصدة في الجدول المرفق.
4) الأرصدة المستحقة لشركات تمويل الرهن.
اكتب إجمالي مبلغ الأرصدة المستحقة لشركات تمويل الرهن المحلية شامل الأرباح المستحقة. حيث يجب أن يطابق هذا المبلغ المجموع في الجدول المرفق.
5) إجمالي الاقتطاعات
اكتب إجمالي البنود مم ب (1) إلى ب (4)
ج. صافي مطلوبات الودائع
اكتب صافي مبلغ البند 8 (أ) مطروحًا منه 8 (ب).
9. المطلوبات الأخرى
أ. المستحقة: اكتب مجموع جميع المطلوبات المستحقة (شاملاً المطلوبات خارج الميزانية العمومية المتبلورة) التي لها آثار على التدفق النقدي والمستحقة الدفع.
10. نسبة السيولة
أ. إجمالي البنود (7)
ب. مجموع المجموعة 8(ج) + 9(ج)
ج. نسبة [(أ)/ (ب)] x %100
يجب إكمال قائمة السيولة وفقًا للتعليمات الواردة في هذا الدليل، ويجب تقديمها بحلول اليوم الخامس عشر من كل شهر.
الملحق (ج): جودة الأصول
تصنيف المخاطر المتعلقة بالأصول
عند تحديد تصنيف القروض والسُلف، سيمثل الأداء الاعتبار الأساسي في التصنيف. حيث يُظهر الأداء عمومًا قدرة المقترض على السداد. ويجب تصنيف جميع القروض والسُلف حسب المؤسسات وفقًا للمعايير الآتية:- أيام الخطر (عدد أيام التخلف عن موعد الاستحقاق) التصنيف أ) مدفوعات حالية ومحدثة لأصل الدين والأرباح عادية ب) تأخر من 1 إلى 30 يومًا أو عندما يكون أحد الأقساط لأصل الدين أو الأرباح مستحق وغير مدفوع مراقبة ج) تأخر من 31 إلى 30 يومًا أو عندما يكون قسطين لأصل الدين أو الأرباح مستحقين وغير مدفوعين دون المستوى د) تأخر من 61 إلى 90 يومًا أو عندما يكون ثلاثة أقساط لأصل الدين أو الأرباح مستحقة وغير مدفوعة مشكوك في تحصيلها ه) تأخر أكثر 90 يومًا أو عندما يكون أربعة أقساط أو أكثر لأصل الدين أو الأرباح مستحقة وغير مدفوعة خسارة تصنيف المخاطر المتعلقة بالأصول والتخصيص
تقرير تقادم المحفظة التصنيف عدد القروض/ الحسابات محفظة القروض غير المسددة المخصصات المطلوبة مبلغ المخصصات المطلوبة (ريال سعودي) الضمان المحتفظ به الحد الأدنى لنسبة المخصصات المحفظة المعرضة للمخاطر عادية 1% مراقبة 5% دون المستوى 25% مشكوك في تحصيلها 75% خسارة 100% الأصول المتعثرة الأخرى* الإجمالي القروض المعاد هيكلتها/معاد جدولتها/أعيد التفاوض عليها عادية 1% مراقبة 5% دون المستوى 25% مشكوك في تحصيلها 75% خسارة 100% الإجمالي الكلي تعليمات الإكمال
بنود عامة
يجب الالتزام التام في استكمال هذا التقرير بلوائح جودة الأصول. 1. اكتب في العمود (أ) عدد الحسابات ضمن كل تصنيف. 2. اكتب في العمود (ب) المبلغ غير المسدد تحت كل فئة تصنيف وهي المخاطر العادية، والمراقبة، ودون المستوى، والمشكوك في تحصيلها، والخسارة. 3. اكتب في العمود (ج) الحد الأدنى لمتطلبات المخصصات كنسب مئوية في كل فئة تصنيف. 4. اكتب في العمود (د) المخصصات المطلوبة في كل فئة تصنيف. 5. اكتب في العمود (هـ) مبلغ الضمان المحتفظ به في كل فئة تصنيف. 6. اكتب في العمود (و) الفرق بين العمود (د) والعمود (هـ).